Налоговая система Гонконга

Правильное применение налоговых механизмов — это не просто инструмент оптимизации, а важная составляющая защиты капитала и снижения правовых рисков. В условиях растущей конкуренции на международном рынке именно юридическая точность в интерпретации норм налогового права становится определяющим фактором успешности. По этой причине важно заранее изучить специфику налогообложения компаний в Гонконге и выстроить стратегию с учетом всех обязательных аспектов. В публикации детально рассматриваются основные положения, которые помогут оставаться в курсе финансовых обязательств для частных лиц и бизнеса в Гонконге.

Налоговая система Гонконга

Налоги в Гонконге являются определяющим условием для иностранных бизнесменов, стремящихся расширить деятельность и повысить инвестиционную привлекательность. Гонконг, являясь особым административным районом Китая, не подпадает под категорию классических офшоров. Его правовой режим ближе к статусу международного низконалогового центра, который обеспечивает предпринимателям прозрачные и предсказуемые правила администрирования бизнеса. Система налогообложения в Гонконге закреплена в законодательном акте под названием Inland Revenue Ordinance (IRO), который служит основой для регулирования всех налоговых вопросов.

Администрированием налогов занимается Inland Revenue Department (IRD). Именно этот орган отвечает за контроль исполнения обязательств юрлицами, включая оплату ежегодного сбора за регистрацию компании в Гонконге. При подаче заявления на получение свидетельства об инкорпорации создается налоговое досье фирмы. Уникальный номер, указанный в регистрационном свидетельстве, одновременно служит и идентификатором налогового дела, что обеспечивает упорядоченную систему учета.

Налогообложение в Гонконге (Сянгане) действует по территориальному принципу: компании и частные лица платят налоги только с доходов, полученных на территории этой юрисдикции, при этом доходы из-за рубежа налогом не облагаются. Для бизнеса это означает снижение налоговой нагрузки и возможность более эффективно управлять международными потоками капитала. Ниже таблица с характеристиками налоговой системы Гонконга.

Налоги для физических лиц в Гонконге: кто считается резидентом

Основным критерием для признания физлица налоговым резидентом Сянгана является длительность его пребывания в регионе. Закон выделяет несколько вариантов:

• Больше 180 дней в течение календарного года. Если человек находится в Гонконге свыше полугода, он автоматически приобретает статус налогового резидента.
• Совокупно 300 дней за два последовательных года. Даже если каждый год по отдельности не превышает порог в 180 дней, но в сумме за два года набирается не менее 300 дней, то налоговое резидентство также наступает.

В обоих случаях у физлица возникает обязанность декларировать и уплачивать налоги в Гонконге. Помимо базовых критериев действует так называемое правило 60 дней:

• Если пребывание составило меньше указанного срока, налог на доход платить не требуется.
• При нахождении в регионе от 60 до 180 дней налог рассчитывается пропорционально числу фактически проведенных дней.

Таким образом, даже краткосрочные визиты могут повлечь налоговые обязательства в Гонконге, если их длительность превышает установленный минимальный срок. Основное внимание уделяется тому, где именно был получен доход, а не только статусу физического лица.

Главная особенность гонконгской системы — выбор наиболее выгодного для налогоплательщика метода расчета. Сумма налога определяется как меньшее значение из двух:

1. Фиксированная ставка 15% от налогооблагаемого дохода (после вычетов).
2. Прогрессивная шкала, где ставка зависит от величины дохода.

Налоги для юридических лиц в Гонконге

Главным налогом для компаний и предпринимателей является налог на прибыль. Он действует в тех случаях, когда бизнес демонстрирует связь своей деятельности с территорией Гонконга и получает здесь доход.

Когда возникает обязанность уплаты налога

Согласно действующему законодательству, налог на прибыль в Гонконге обязаны уплачивать как зарегистрированные в этой юрисдикции юридические лица, так и физические лица, ведущие деятельность в форме ИП. Налоговое обязательство возникает при выполнении сразу нескольких условий:

• компания или предприниматель действительно вели бизнес-деятельность;
• коммерческая активность (например, торговля, посредничество, консалтинг) ведется в пределах Гонконга;
• прибыль, отраженная в бухотчетности, фактически была получена в Гонконге либо имеет источник происхождения в этом регионе.

Если бизнес не ведет операций внутри территории, а все доходы поступают из-за рубежа, в большинстве случаев налоговые обязательства могут не возникнуть.

Налоговые ставки в Гонконге

Ставка корпоративного налога в Гонконге зависит от организационной формы субъекта:

• для компаний, инкорпорированных как юридические лица, действует ставка 16.5%;
• для ИП и партнерств — 15%.

С 2019 налогового года действует двухуровневая система, введенная для поддержки малого и среднего бизнеса. По условиям этой программы первые 2 миллиона HKD прибыли облагаются по сниженной ставке:

• 8.25% для компаний;
• 7.5% для индивидуальных предпринимателей.

При этом на прибыль, превышающую установленный порог, применяется стандартная ставка (16.5 или 15%). Важно учитывать, что если у группы взаимосвязанных компаний несколько юридических лиц, воспользоваться льготной ставкой может только одна из них.

Определение каналов получения прибыли

Одним из наиболее сложных вопросов при налогообложении в Гонконге является определение, где именно была сформирована прибыль. Для этого Налоговое управление (IRD) опирается на положения Departmental Interpretation and Practice Notes №21 (редакция 1998 года).

Сотрудники IRD изучают:

• характер и место ведения основной деятельности;
• условия заключения контрактов;
• местоположение поставщиков и клиентов;
• маршруты движения товаров или оказания услуг;
• деловую практику компании в целом.

На основании совокупности этих факторов налоговый орган определяет, относится ли прибыль (или ее часть) к доходам, полученным из источников в Гонконге.

Новый налоговый режим в Гонконге: как транснациональные компании платят налоги с пассивных доходов

С 1 января 2023 года в налоговую систему Гонконга были внесены существенные изменения, которые напрямую касаются международных корпораций. Речь идет о введении режима Foreign-sourced Income Exemption (FSIE) — режима налогообложения пассивных доходов, поступающих из-за рубежа. Эти нововведения стали ответом на глобальные инициативы по борьбе с размыванием налоговой базы и уклонением от налогообложения, а также направлены на то, чтобы Гонконг оставался конкурентоспособной и прозрачной юрисдикцией.

Суть режима FSIE

Главная идея режима заключается в том, что определенные категории доходов, которые ранее могли считаться полностью иностранными и не подпадали под налоговый режим в Гонконге, теперь приравниваются к доходам, полученным на территории этой юрисдикции.

С 2024 года под налогообложение в Гонконге по базовой ставке (16.5%) подпадают:

• проценты по займам и другим долговым инструментам;
• дивиденды от заграничных компаний;
• прибыль от продажи акций/долей в предприятиях;
• доходы от использования или отчуждения объектов ИС.

Таким образом, Гонконг фактически расширяет понятие «местного дохода», что существенно меняет подход к планированию международных потоков капитала.

Исключения и послабления

Законодательство предусматривает ряд важных исключений, которые позволяют компаниям избежать дополнительного налогового бремени при соблюдении определенных условий.

1. Substance в Гонконге. Если компания может доказать наличие достаточной деловой активности и substance на территории Сянгана (например, штат сотрудников, офис, управление деятельностью), то дивидендные, процентные выплаты и доходы продажи акций могут не облагаться налогом.
2. Связь с юрисдикцией для объектов ИС. В случае доходов от ИС освобождение возможно, если активы имеют реальную связь с Гонконгом. Это позволяет стимулировать размещение инновационных и технологических подразделений именно в этой юрисдикции.
3. Условия участия. Для дивидендов и доходов от продажи долей действуют правила участия (participation exemption). Если компания владеет существенным пакетом акций в дочерней структуре и отвечает ряду критериев, такие доходы могут быть освобождены от налогообложения.

Кого касается новый гонконгский режим налогообложения

Регистрация фирм в Гонконге: какие еще налоговые обязательства нужно учитывать

Одним из значительных преимуществ для тех, кто планирует зарегистрировать компанию в Гонконге, является отсутствие налога на прирост капитала. Это означает, что прибыль, полученная от увеличения стоимости активов, не облагается государственным налогом. Однако стоит учитывать нюансы: если операции с активами относятся к регулярной коммерческой деятельности, то доход от таких сделок может облагаться корпоративным налогом. Например, если фирма регулярно покупает и продает ценные бумаги и иные активы в целях получения прибыли, такие операции рассматриваются как торговая деятельность, и прибыль от них попадает под налогообложение на обычных основаниях.

В отличие от большинства стран, НДС в Гонконге не взимается (как и аналогичные косвенные налоги). Это упрощает ведение бизнеса, особенно в сфере торговли и услуг, поскольку предпринимателям не требуется учитывать НДС при расчете цен на продукцию. Отсутствие НДС повышает интерес к открытию компаний в Гонконге среди предпринимателей, занимающихся электронной коммерцией, международной торговлей и консалтинговыми услугами, позволяя минимизировать административные расходы и упрощать расчеты с клиентами и партнерами по всему миру.

Налог у источника выплаты — это механизм, когда налоги удерживаются непосредственно с дохода, выплачиваемого нерезиденту. В Гонконге этот вид налога применяется крайне ограниченно:

• Выплаты дивидендов и процентов нерезидентам не облагаются налогом.
• Налог на роялти зависит от характера контракта и связей между сторонами. Если роялти выплачиваются нерезиденту за использование интеллектуальной собственности внутри или вне Сянгана, и такие выплаты учитываются как расходы при расчете налога на прибыль у выплачивающей стороны, они подлежат налогообложению.

Ставки налогообложения роялти зависят от отношений между сторонами:

• При выплате несвязанной стороне база для расчета налога — 30% роялти.
• Если роялти начисляются связанному лицу, налоговая база увеличивается до 100%, но применяется стандартная ставка налога на прибыль.

Это позволяет компаниям гибко планировать международные лицензионные и франчайзинговые операции, минимизируя налоговую нагрузку при правильной структуре сделок.

Налог на недвижимость в Гонконге взимается ежегодно с владельцев земельных участков и зданий. Базовая ставка — 15% от суммы, подлежащей налогообложению после вычетов (определяется как доход владельца от сдачи земли/здания в аренду за вычетом 20% и некоторых сопутствующих сборов).

Особенности налогообложения недвижимости:

• Арендные платежи засчитываются в налогооблагаемый доход собственника и облагаются подоходным налогом.
• Владелец вправе применять налог на имущество для уменьшения суммы подоходного налога или подать прошение об освобождении от данного налога, если недвижимость сдается в аренду.

Эта система стимулирует эффективное использование недвижимости и делает инвестиции в арендуемую недвижимость в Гонконге более предсказуемыми с точки зрения налоговых обязательств.

Страховые платежи в пенсионный фонд

Если вас интересует регистрация компании в Гонконге или трудоустройство в этой юрисдикции, примите к сведению, что здесь функционирует комплексная система обязательного социального обеспечения, которая охватывает как пенсионные накопления работников, так и налоги на финансовые и имущественные операции. Одним из ключевых элементов социальной защиты являются выплаты в пенсионный фонд. Все работники-резиденты, трудоустроенные на территории Сянгана, обязаны ежемесячно делать взносы на свой индивидуальный счет в лицензированном пенсионном фонде. Система MPF предусматривает, что обязательный взнос формируется равными долями от работодателя и самого сотрудника, при этом каждая сторона перечисляет 5% от заработной платы. Важно отметить, что размер ежемесячного взноса ограничен: каждая сторона не может перечислять более 1 500 HKD (примерно 190 USD), что гарантирует предсказуемость расходов как для работодателей, так и для работников.

Работодатель отвечает за своевременное перечисление обеих частей взноса в фонд. Для работников с низким доходом, заработок которых не достигает 7 100 HKD в месяц, установлено послабление: обязательные взносы в MPF делает исключительно работодатель, а сам работник освобождается от этой обязанности. Помимо обязательных перечислений, работники и работодатели могут совершать добровольные взносы, тем самым увеличивая свои пенсионные накопления.

Помимо пенсионных обязательств, резиденты и инвесторы сталкиваются с системой гербового сбора (Stamp Duty), которая распространяется на сделки с акциями, недвижимостью и арендными договорами. При покупке или продаже гонконгских акций гербовый сбор составляет 0.2% от суммы сделки либо же рыночной цены акций, если она выше. Это позволяет государству регулировать оборот ценных бумаг и получать дополнительные доходы от финансовых операций.

Налогообложение недвижимости в Гонконге также имеет сложную и многоуровневую структуру. Гербовый сбор уплачивается при оформлении сделки по купле-продаже недвижимости в Гонконге, причем размер налога зависит от типа объекта (жилой или коммерческий) и величины сделки. Ставки варьируются от фиксированной суммы в 100 HKD до 15% от суммы сделки. Дополнительно установлены ставки для аренды недвижимости, которые колеблются от 0.25 до 1% годовой арендной платы в зависимости от продолжительности аренды.

Помимо этого, существует отдельный гербовый сбор, который уплачивается покупателями недвижимости, если ими выступают лица, не являющиеся физическими резидентами Гонконга, — 15% от суммы сделки либо рыночной стоимости жилья, если она выше. Эта мера призвана ограничить участие нерезидентов в гонконгском рынке недвижимости и снизить риски перегрева ценового сегмента жилья.

Налогообложение прибыли в Гонконге: льготы по налоговым соглашениям

Гонконг заслуженно считается одним из наиболее привлекательных международных финансовых центров благодаря широкой сети международных соглашений и отсутствию валютного контроля. На сегодняшний день Гонконг заключил 51 соглашение (Double Tax Convention, DTC) с ключевыми экономиками мира. Эти договоры направлены на предотвращение двойного налогообложения доходов, получаемых резидентами одной страны из источников в другой, а также обеспечивают юридическую защиту и финансовую предсказуемость для международных инвесторов.

Среди стран-партнеров Гонконга по DTC представлены как развитые европейские экономики — Австрия, Бельгия, Ирландия, Испания, Италия, Люксембург, Нидерланды, Финляндия, Франция и Швейцария, так и страны Азии и Ближнего Востока, включая Индию, Индонезию, Китай, Малайзию, Катар, Кувейт, ОАЭ и Саудовскую Аравию. Также соглашения заключены с динамичными экономиками Восточной Европы, включая Румынию, Сербию, Чехию и Венгрию, а также с развивающимися рынками Африки и Латинской Америки, такими как ЮАР и Мексика. Обширный перечень партнеров позволяет при регистрации бизнеса в Гонконге эффективно планировать налоговые обязательства и оптимизировать международные финансовые операции.

Помимо DTC, Гонконг активно развивает сотрудничество в сфере обмена налоговой информацией, подписав семь соглашений о взаимодействии в налоговых вопросах (Tax Information Exchange Agreements, TIEA). Эти соглашения обеспечивают прозрачность международных финансовых операций, позволяют оперативно обмениваться налоговой информацией между странами и укрепляют доверие иностранных партнеров к гонконгской юрисдикции.

Налоговые льготы для иностранных организаций в Гонконге

В отличие от многих других юрисдикций, здесь не предлагается универсальная система льгот для всех компаний, однако предусмотрены специальные налоговые преференции для стратегически важных секторов экономики. Среди таких отраслей выделяются авиационные перевозки, финансовые услуги и судоходство, где предприятия могут рассчитывать на существенные налоговые стимулы, способствующие росту их операционной эффективности и конкурентоспособности.

Помимо льготного налогообложения, Гонконг активно поддерживает малый и средний бизнес, а также стимулирует развитие новых секторов экономики через комплексную систему финансовых программ. На сегодняшний день в регионе действует 45 разнообразных программ финансирования, охватывающих широкий спектр отраслей и направленных на решение специфических бизнес-задач.

Для удобства предпринимателей была создана служба поддержки SME ReachOut, которая помогает не только определить наиболее подходящие программы, но и организовать весь процесс подачи заявок, что значительно упрощает доступ к финансовой поддержке. Среди наиболее востребованных инициатив можно выделить Специализированный фонд брендинга, предназначенный для повышения узнаваемости компаний на рынке, Фонд экспортного маркетинга (EMF), стимулирующий выход на международные рынки, Программу технологических ваучеров (TVP), поддерживающую внедрение инновационных технологий в бизнес-процессы, а также Схему поддержки предприятий, направленную на комплексное решение управленческих и финансовых задач. Каждая из этих программ разработана с учетом специфики отрасли и задач компаний, обеспечивая адресную поддержку и создавая условия для устойчивого роста.

Налоговая политика Гонконга строится на принципах стимулирования инвестиций и инноваций. Предприятия могут получить 100% списание расходов на приобретение нового производственного оборудования, что особенно актуально для компаний, внедряющих современные технологии и расширяющих производственные мощности. Дополнительно предусмотрено освобождение от налогообложения затрат, связанных с охраной окружающей среды, а также расходов на приобретение прав интеллектуальной собственности.

Заключение

Налогообложение в Гонконге для компаний и частных лиц обязательно должно быть принято в учет при планировании деятельности на локальном рынке. Система налогообложения в Гонконге отличается своей прозрачностью, сравнительно низкими ставками и отсутствием ряда обязательных сборов, что делает юрисдикцию привлекательной для малого и среднего бизнеса, стартапов, а также для индивидуальных инвесторов.

В современных условиях, когда глобальные стандарты налогообложения постоянно обновляются, прогнозирование изменений становится ключевым фактором стратегического планирования. Эксперты, обладающие знаниями в области международного права и финансов, способны заранее оценить последствия подобных изменений и предложить адаптивные стратегии, которые позволяют избежать штрафов и санкций, а также эффективно планировать долгосрочные инвестиционные проекты.

Специалисты в области юридического консалтинга нашей компании помогают предпринимателям выбирать оптимальные организационные формы ведения деятельности, разрабатывать схемы распределения прибыли и структурировать корпоративные взаимоотношения с учетом особенностей законодательства. Они проводят детальный аудит договоров и финансовых потоков, выявляют возможные риски при транснациональных операциях. Такой подход позволяет минимизировать юридические и финансовые риски, особенно когда компания ведет деятельность одновременно в нескольких странах с различными правовыми системами и налоговыми требованиями.