Налоговая система Вьетнама: полное руководство для иностранного бизнеса

Налоговая система во Вьетнаме активно трансформируется, а сама страна уверенно закрепила за собой статус ведущего производственного и торгового хаба в Юго-Восточной Азии. Приток прямых иностранных инвестиций стимулирует глобальные корпорации и малый бизнес переносить сюда операционные мощности. Успешный запуск коммерческого проекта напрямую зависит от того, насколько профессионально выстроено локальное налоговое планирование. Понимание регуляторной среды позволяет законно снизить финансовые издержки, избежать штрафных санкций и сформировать устойчивую модель развития компании.

В этой статье подробно разбираются практические аспекты работы коммерческих структур, правила расчета платежей и действующие требования к отчетности.

Как построена налоговая система во Вьетнаме

Юридическая база страны опирается на законы, принимаемые Национальным собранием, и подзаконные акты — декреты правительства и циркуляры Министерства финансов. Все налоги во Вьетнаме для бизнеса имеют исключительно национальный характер: региональные или местные сборы на прибыль отсутствуют. Администрированием фискальных потоков занимается Главное налоговое управление (General Department of Taxation), которое осуществляет регулирование бизнеса через сеть провинциальных и районных департаментов. Власти выстраивают строгий централизованный контроль, внедряя сквозное цифровое декларирование и электронный документооборот.

Статус налогоплательщика зависит от формы присутствия и корпоративной структуры предприятия. Вьетнамское законодательство разделяет субъектов на три основные категории:

1. Резидентные юридические лица — предприятия, зарегистрированные по законам страны. Такие компании платят корпоративные налоги во Вьетнаме со своего общемирового дохода.
2. Иностранные организации с постоянным представительством — зарубежные структуры, создающие филиалы, коммерческие агенты или строительные площадки на территории страны.
3. Иностранные структуры без постоянного представительства — зарубежные контрагенты, получающие доход от источников во Вьетнаме в рамках трансграничных контрактов или цифровых сервисов.

Фискальное положение физического лица зависит от длительности его визитов в страну. Оформить статус налогового резидента во Вьетнаме человек обязан при нахождении на территории юрисдикции от 183 суток за календарный год или за 12 последовательных месяцев с момента первого въезда. Эта категория уплачивает сборы со своего общемирового дохода. Если временной норматив не выполнен, гражданин признается нерезидентом, а фискальные органы начисляют платежи исключительно на заработки, поступающие от местных организаций.

Сводная система налогов для иностранного капитала

Для иностранного капитала налоговое бремя на бизнес в стране формируется из комбинации прямых и косвенных платежей. Комплексный расчет налогов для бизнеса во Вьетнаме требует учета момента возникновения фискальных обязательств по каждому виду сборов.

Налог на прибыль предприятий во Вьетнаме (Corporate Income Tax — CIT)

Главным нормативным актом, регулирующим налог на прибыль компаний во Вьетнаме, выступает новый Закон № 67/2025/QH15. Плательщиками выступают все юридические лица, созданные по местному законодательству, а также иностранные организации, извлекающие прибыль на территории страны. Если иностранное юрлицо ведет деятельность через постоянное представительство, налогооблагаемая прибыль во Вьетнаме рассчитывается в отношении доходов, относящихся к работе этого представительства.

Фискальная база складывается из совокупной выручки, уменьшенной на подтвержденные затраты, с добавлением внереализационных поступлений. Чтобы зачислить вычитаемые расходы для налога на прибыль во Вьетнаме, организация соблюдает три условия:

• коммерческие траты экономически оправданы и направлены на ведение деятельности;
• каждую сделку подкрепляет корректная документация и внесенные в фискальный реестр электронные счета-фактуры (e-invoices);
• проведение расчетов на сумму от 5 млн VND выполнено безналичным переводом.

Законодатель регламентирует расходы, уменьшающие налоговую базу во Вьетнаме, запрещая относить на вычет затраты без документов, сверхлимитную амортизацию автотранспорта, административные штрафы и сверхнормативы по процентам при тонкой капитализации.

Национальное законодательство зафиксировало стандартный размер фискального сбора на уровне 20%. Чтобы снизить финансовую нагрузку на коммерческий сектор, власти утвердили дифференцированную сетку тарифных значений:

• льготная ставка налога на прибыль во Вьетнаме 15% — задействуется при выручке, не превышающей 3 млрд VND;
• размер 17% — устанавливается для организаций с годовыми поступлениями в границах от 3 до 50 млрд VND;
• специальные значения 25–50% — действуют в отношении коммерческих инициатив, связанных с геологическим поиском, разведкой и извлечением полезных ископаемых.

Резиденты подпадают под налогообложение доходов из-за рубежа во Вьетнаме, включая в валовую базу дивиденды и прибыль иностранных филиалов. Избежать двойного обложения помогает зачет иностранного налога: уплаченный за границей налог вычитается из местного CIT в пределах суммы, рассчитанной по вьетнамской 20-процентной ставке.

Налогообложение добавленной стоимости и трансграничный оборот товаров

Косвенные платежи регламентирует Закон № 48/2024/QH15, устанавливающий налог на добавленную стоимость во Вьетнаме при реализации товаров и услуг. Фискальную нагрузку несет конечный покупатель, а бизнес исполняет роль налогового агента. Плательщиками выступают юрлица, ИП и импортеры.

Законодатель зафиксировал три основные категории ставок:

1. Нулевая ставка НДС во Вьетнаме (0%) — экспортируемые товары, международные перевозки и трансграничные услуги.
2. Пониженная ставка (5%) — агросектор, медикаменты, учебные пособия и коммунальные услуги.
3. Стандартная ставка НДС во Вьетнаме (10%) — оптовая и розничная торговля, переработка, консалтинг.

Оформляя НДС при импорте во Вьетнаме, таможня рассчитывает базу из таможенной стоимости, пошлины и акциза, требуя уплаты до выпуска груза. При экспорте продукции за рубеж право на применение НДС по ставке 0% подтверждается таможенными декларациями и банковскими выписками.

Ежемесячный расчет НДС во Вьетнаме строится на зачете: исчисленный налог с продаж уменьшают на суммы, уплаченные контрагентам. Чтобы заявить налоговый вычет по НДС, компании сохраняют электронные счета-фактуры (e-invoices) и проводят безналичные платежи по сделкам от 20 млн VND.

Закон строго разграничивает фискальные режимы:

• ставка 0% — продавец начисляет 0% и полностью зачитывает или возвращает входной налог;
• освобождение от НДС во Вьетнаме — налог не начисляют, а входной НДС списывают на расходы без права на вычет.

Накопив дебетовое сальдо от 300 млн VND за месяц или квартал, экспортеры и инвесторы новых проектов оформляют возврат НДС во Вьетнаме — предприятие проходит налоговую проверку, предъявляя контракты, декларации и выписки.

Налогообложение доходов иностранных подрядчиков без местного присутствия

Если зарубежная структура получает доход от источников во Вьетнаме без открытия дочерней компании или филиала, применяется Foreign Contractor Tax. Под контрактное налогообложение иностранных подрядчиков подпадают договоры поставки с сопутствующими услугами, строительные работы, лицензионные платежи и технический сервис.

По своей природе FCT во Вьетнаме объединяет два элемента: налог на прибыль (CIT) и НДС (VAT). Вьетнамский заказчик выступает налоговым агентом, удерживающим сборы при выплате средств.

Законодательство зафиксировало три способа, чтобы провести расчет FCT во Вьетнаме:

1. Прямой метод — агент уплачивает налог по фиксированной ставке от суммы контракта (CIT 0,1–10%, VAT 2–5%).
2. Метод декларирования — подрядчик встает на учет, ведет учет и уплачивает стандартный CIT 20% с прибыли и VAT.
3. Гибридный метод — VAT уплачивается через декларирование, а CIT удерживается по прямой фиксированной ставке.

Если контракт подписывается на условиях нетто, уплата FCT во Вьетнаме переходит на заказчика. Местная компания увеличивает сумму платежа с учетом налога (gross-up) и самостоятельно перечисляет соответствующую сумму в бюджет.

Администрирование цифровых услуг, электронного бизнеса и трансграничных сервисов

Зарубежные поставщики софта, облачных сервисов, рекламы и маркетплейсов подпадают под налогообложение доходов иностранной компании во Вьетнаме. Для работы с B2C-сегментом запустили электронный портал Главного налогового управления.

Через эту платформу уплата сборов за налог на трансграничные услуги во Вьетнаме проходит по алгоритму:

• дистанционная регистрация компании и получение налогового номера;
• ежеквартальный самостоятельный расчет налога иностранного подрядчика во Вьетнаме по продажам физическим лицам;
• подача упрощенной декларации и перевод налога в валюте напрямую в казначейство.

В B2B-сегменте уплата налога иностранного подрядчика во Вьетнаме происходит агентским удержанием через местного покупателя. Если при B2C-продажах поставщик не встал на учет через портал, налог с услуг иностранного поставщика во Вьетнаме удерживают коммерческие банки при проведении платежа.

Налогообложение физических лиц (PIT) во Вьетнаме и фонд оплаты труда

Финансовые взаимоотношения между наемными специалистами и государством регулирует налог на доходы физических лиц. Привлекая локальные или международные кадры, работодатель берет на себя функции налогового агента. Компания обязана ежемесячно или ежеквартально рассчитывать, удерживать и перечислять PIT во Вьетнаме из трудового вознаграждения персонала.

Объект обложения определяется фискальной категорией гражданина:

• налоговый резидент во Вьетнаме — человек, проживающий на территории государства суммарно от 183 суток за 12 месяцев либо зарегистрировавший постоянное жилье; данная категория отчисляет сборы с глобального заработка, включая оклады, дивидендные выплатные суммы, прирост стоимости активов и сдачу объектов в аренду;
• нерезидент — сотрудник, пробывший локально менее 183 суток; фискальные обязательства затрагивают исключительно начисления, полученные за работу внутри местной юрисдикции.

Денежные суммы рассчитываются по разным фискальным схемам. Для нерезидентов действует единая фиксированная ставка подоходного налога во Вьетнаме в размере 20% к валовому трудовому доходу без предоставления вычетов. Если работник признан резидентом, применяется прогрессивная шкала от 5 до 35% (с разбиением на 5 ступеней).

Налоговые льготы, специальные режимы и прочие обязательные платежи

Чтобы привлекать прямые зарубежные инвестиции, государственные органы активно используют налоговые стимулы для инвесторов во Вьетнаме. Действующее законодательство предлагает компаниям гибкие инструменты снижения фискальной нагрузки, связывая их с отраслевой спецификой и географией размещения производств.

Законодатель выделяет две группы критериев для одобрения стимулов:

1. Территориальный признак — размещение предприятий в регионах со сложными социально-экономическими условиями, индустриальных парках, экспортно-перерабатывающих зонах (EPZ) и высокотехнологичных парках.
2. Отраслевой признак — реализация проектов в сфере высоких технологий, научных разработок (R&D), защиты окружающей среды, возобновляемой энергетики, цифровой трансформации, искусственного интеллекта (AI) и автомобилестроения.

Получая налоговые льготы для бизнеса во Вьетнаме, инвестор может рассчитывать на сниженную ставку налога на прибыль (10 или 17% вместо стандартных 20%) на определенный период — от 10 до 15 лет, а в рамках особо крупных проектов — на весь срок реализации.

Оценивая совокупный фискальный климат, важно учитывать неналоговые сборы и спецрежимы, формирующие налоги во Вьетнаме для бизнеса в отдельных сегментах экономики.

К наиболее распространенным косвенным и специальным платежам относятся:

1. Специальный налог на потребление (Special Consumption Tax — SCT) — акцизный сбор, налагаемый на импорт или производство определенных товаров и услуг (автомобили, алкоголь, табак, гольф-клубы, казино). Ставки варьируются от 10 до 75%.
2. Экологический налог — фиксированный сбор, уплачиваемый за тонну или литр продукции, способной причинить вред окружающей среде (бензин, уголь, отдельные виды пластиковых пакетов, химикаты).
3. Налог на использование земли во Вьетнаме — ежегодный платеж за право аренды или владения земельным участком. Поскольку вся земля в стране находится в государственной собственности, бизнес заключает договоры аренды (Land Rental), ставка по которым зависит от локации, целевого назначения и кадастровой стоимости.

Трансфертное ценообразование и деофшоризация международных групп

Соблюдение принципа рыночных цен в сделках между связанными лицами строго контролирует трансфертное ценообразование во Вьетнаме. Налоговые органы детально анализируют любые операции, требуя подтверждения цен. Под контроль попадают поставки сырья, займы, роялти и внутригрупповые управленческие услуги. Если компания занижает доходы или завышает расходы, проверяющие пересчитывают корпоративные налоги во Вьетнаме исходя из рыночного диапазона.

Законодательство обязывает бизнес ежегодно готовить трехуровневую документацию:

1. Национальный файл (Local File) с подробным описанием локальных контролируемых сделок.
2. Глобальный файл (Master File) с раскрытием структуры и финансовой модели всей международной группы.
3. Отчет в разрезе стран (Country-by-Country Report — CbCR) для крупнейших транснациональных холдингов.

Одновременно государство расширяет масштабы внешнеэкономического взаимодействия. Использовать налоговое соглашение во Вьетнаме (DTT) разрешается при наличии действующего пакта об устранении двойного обложения. Чтобы утвердить освобождение от платежей или задействовать сниженный тариф в отношении роялти, дивидендных выплат и процентов, организации подают заявку с подтверждением прав бенефициарного собственника средств. Ратификация юрисдикцией Многосторонней конвенции MLI окончательно блокирует схемы, основанные на формальном структурировании сделок без реальной экономической сущности.

Механизмы глобального минимального налога Pillar Two и защита доходов

Интеграция правил ОЭСР кардинально изменила международное налогообложение во Вьетнаме. Страна официально задействовала механизмы Pillar Two, введя глобальный минимальный налог во Вьетнаме для крупных транснациональных групп с консолидированной выручкой от 750 млн евро. Законодатель внедрил два взаимодополняющих инструмента: квалифицированный национальный топ-ап налог (QDMTT) и правило включения доходов (IIR во Вьетнаме).

Новые правила напрямую влияют на ранее предоставленные налоговые преференции:

1. Если фактическая налоговая ставка международной группы во Вьетнаме опускается ниже 15% из-за льгот, государство доначисляет доплату через механизм QDMTT.
2. Сумма доплаты поступает напрямую в местный центральный бюджет, компенсируя выпадающие доходы.

Международным корпорациям доступен переходный период и правила «безопасной гавани» (Safe Harbour) на основе данных страновых отчетов. Отчетность по глобальному минимальному налогу во Вьетнаме подается по отдельному графику: расчет QDMTT сдается в течение 12 месяцев после окончания финансового года, а декларация по IIR — в течение 15–18 месяцев.

Налоговое администрирование, проверки и юридическое сопровождение

Каждому создаваемому предприятию необходимо пройти процедуру, чтобы завершить оформление налоговой регистрации во Вьетнаме и получить единый идентификатор (налоговый номер). Государство перевело бизнес на электронную налоговую отчетность, поэтому подписание документов и электронная уплата налогов во Вьетнаме происходят через специализированные цифровые сервисы с использованием КЭП.

Отчетный календарь требует строгого соблюдения сроков:

• отчетные формы по VAT и PIT направляются каждый месяц (строго до 20-го числа) либо поквартально (до завершения месяца, идущего за отчетным периодом);
• промежуточные авансовые взносы по CIT перечисляются каждые три месяца с нарастающим итогом, покрывая от 80% от суммарного размера за год;
• итоговая годовая налоговая отчетность во Вьетнаме вкупе с процедурой финализации (CIT/PIT finalisation) предоставляется фискальным органам за 90 суток с момента закрытия финансового или календарного периода.

Контролирующие органы осуществляют камеральные и выездные проверки. За нарушение сроков подачи деклараций, занижение базы или неполную уплату сборов применяются жесткие санкции: штраф в размере 20% от недоимки плюс пени за каждый день просрочки.

Заключение

Современная налоговая система во Вьетнаме демонстрирует баланс между привлечением капитала и строгим цифровым контролем. Власти страны создали комфортные условия для инвесторов через систему льгот и преференций, одновременно заблокировав возможности для агрессивного налогового планирования. Чтобы обеспечить устойчивость бизнеса, компании необходимо комплексно оценивать обязательства по CIT, VAT, FCT и правила ТЦО, выстраивая прозрачные финансовые процессы с первых дней работы на рынке.